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　　國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)是指由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、國(guó)家旅游度假區(qū)等實(shí)行國(guó)家特定優(yōu)惠政策的各類開(kāi)發(fā)區(qū)。

　　國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)這是區(qū)域發(fā)展中一種高規(guī)格的制度支持，優(yōu)惠政策主要集中在稅收上。出口加工區(qū)的優(yōu)惠政策還體現(xiàn)在從采購(gòu)、生產(chǎn)到出口的各個(gè)環(huán)節(jié)上。

　　國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)優(yōu)惠政策

　　外商投資企業(yè)在中國(guó)適用的稅種主要有：企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市房產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等。進(jìn)出口貨物另按海關(guān)關(guān)稅條例繳納關(guān)稅和有關(guān)流轉(zhuǎn)稅。此外，如有支付給國(guó)外的特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息、租金和其他所得，應(yīng)扣繳預(yù)提所得稅或者營(yíng)業(yè)稅。外商投資企業(yè)的外藉企業(yè)的外藉人員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　（一）企業(yè)所得稅

　　外商投資企業(yè)依照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（1991年7月1日起施行）、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令[1991]85號(hào)，1991年7月1日起施行）的規(guī)定繳納所得稅，在納稅同時(shí)還可按《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)外商投資的規(guī)定》（1986年10月11日起施行）、《上海市關(guān)于鼓勵(lì)外商投資的若干規(guī)定》（1986年11月1日實(shí)行）、《上海市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)條例》（1989年1月1日起實(shí)行）等優(yōu)惠規(guī)定繳納所得稅。

　　1．國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策：

　　對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　外商投資的生產(chǎn)性企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征所得稅；其中獲得先進(jìn)技術(shù)企業(yè)證書(shū)的，按照國(guó)家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，可以延長(zhǎng)三年減按10%繳納企業(yè)所得稅；獲得產(chǎn)品出口企業(yè)證書(shū)的， 按照國(guó)家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到70%以上，減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　外商投資企業(yè)按應(yīng)納稅所得額的3%征收地方所得稅。目前暫免。

　　對(duì)產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定免征企業(yè)所得稅期間，同時(shí)免征地方所得稅；在以上免稅期滿后再先后免征或減半地方所得稅各三年， 產(chǎn)品出口企業(yè)免稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到70%以上的，免征地方所得稅。見(jiàn)表2-1-1。

　　2．外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)納稅所得稅率的比較表 表2-1-1

　　（二）增值稅

　　在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，其稅率為17%。但銷售或者進(jìn)口下述貨物稅率為13%：

　?。?）糧食，食用植物油；（2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（詳見(jiàn)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，國(guó)務(wù)院令[1993]134號(hào)；《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，財(cái)法[1993]38號(hào)）

　　（三）消費(fèi)稅

　　在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的消費(fèi)品，按規(guī)定應(yīng)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅共有十一類，包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚扶發(fā)品、貴重飾物（包括金及珠寶玉石）、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。 稅率最低3%， 最高45%不等。（詳見(jiàn)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，國(guó)務(wù)院令[1993]135號(hào)；《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，財(cái)法[1993]39號(hào)）

　?。ㄋ模I(yíng)業(yè)稅

　　在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅稅率按交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)劃分，最低為3%，最高為20%。（詳見(jiàn)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，國(guó)務(wù)院令[1993]136號(hào)；《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，財(cái)法[1993]40號(hào)）

　　（五）印花稅

　　在中國(guó)境內(nèi)成立的購(gòu)銷、加工、承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移本據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照，均應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。印花稅率最低為萬(wàn)分之零點(diǎn)五、最高為千分之一，權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)帳簿（不包括載資金的帳簿）按件貼花，每件五元。（詳見(jiàn)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，國(guó)務(wù)院令[1988]11號(hào)；《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》財(cái)稅[1988]255號(hào)）

　?。┏鞘蟹慨a(chǎn)稅

　　城市房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)價(jià)格，按照房產(chǎn)原值一次減除20%后的余額計(jì)算納稅，年稅率為1.2%， 外商投資企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)自建或購(gòu)置的新建房屋，從投入使用之日起五年內(nèi)， 免征房產(chǎn)稅。（詳見(jiàn)：《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)；上海市房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則，滬府發(fā)[1986]129號(hào)；《上海市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)條例》，1989年1月1日起施行）

　　（七）車船使用牌照稅

　　車船使用牌照稅額表

　　外商投資企業(yè)擁有和使用的車輛，均應(yīng)依照《車船使用牌照稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]第90號(hào)）和《上海市車船使用稅實(shí)施細(xì)則》（滬府發(fā)[1986]129號(hào)）的規(guī)定繳納車船使用牌照稅。

　　鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目的稅收政策

　　進(jìn)口設(shè)備免稅政策

　　對(duì)符合有關(guān)規(guī)定的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以及外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備、加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）

　　購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅政策

　　對(duì)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。（財(cái)稅字[2000]49號(hào)）

　　采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策

　　對(duì)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如該類設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅。（國(guó)稅發(fā)[1999]171號(hào)）

　　其他優(yōu)惠政策

　　在臨港新城內(nèi)的企業(yè)和項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)行政管理部門、機(jī)構(gòu)或者管委會(huì)認(rèn)定，可以享受下列國(guó)家和本市有關(guān)的優(yōu)惠政策：

　　1．外國(guó)投資者從企業(yè)分得的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納的所得稅稅款。

　　2．中外合資企業(yè)的外國(guó)投資者，從企業(yè)分得的利潤(rùn)匯出境外，免征匯出額所得稅。

　　3．鼓勵(lì)現(xiàn)代裝備制造及技術(shù)創(chuàng)新的各項(xiàng)優(yōu)惠政策

　　4．鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的各項(xiàng)優(yōu)惠政策

　　5．鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策

　　6．促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的有關(guān)優(yōu)惠政策

　　7．關(guān)于臨港新城的財(cái)政扶持政策

　　8．“一城九鎮(zhèn)”政策

　　9．鼓勵(lì)投資和改善投資環(huán)境的其他相關(guān)政策